Kâr Amacı Gütmeyen Bir Kuruluşta Örneğe Dayalı Denetim Nasıl Gerçekleştirilir

Kâr amacı gütmeyen mali tabloların doğruluğunu tamamen doğrulamak için denetçilerin her işlemi incelemesi gerekir. Denetimlerin mali ve zaman kısıtlamaları olduğundan, denetçiler bunun yerine örnek temelli bir yaklaşım kullanırlar. Denetçiler, dikkatli bir örnekleme planı oluşturarak mali tablo hesaplarının bakiyelerini tahmin edebilirler.

Örnek Büyüklüğünü Belirleyin

Örneğe dayalı bir yaklaşım kullanırken, denetçiler ne kadar hesap sapması konusunda rahat olduklarına karar vermelidir. Daha büyük numuneler daha doğru tahminlerle sonuçlanacaktır. Bununla birlikte, popülasyona göre küçük bir örneklem boyutunu test etmek, büyük olasılıkla gerçek popülasyondan büyük ve çoğu zaman yanlış bir sapma aralığı yaratır. Denetçiler, örneklem büyüklüğünü belirlerken her bir hesabın risk düzeyini göz önünde bulundurur. Örneğin, bağış ve hibe geliri hesapları, kâr amacı gütmeyen bir kuruluşta genellikle yüksek risklidir çünkü daha iyi bir finansal pozisyonu tasvir etme eğilimi vardır. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar, kar amacı gütmeyen işletmelere kıyasla farklı finansman kaynaklarına sahiptir ve dahili muhasebe personeli, geliri doğru bir şekilde tanımak için yeterli bilgiye sahip olmayabilir.

Örnek Hesap Bakiyeleri

Şirketin türüne bakılmaksızın, denetçiler tüm finansal hesap bakiyelerini değilse de çoğunu örneklemelidir. Denetçiler, uygun bir örneklem büyüklüğünü belirledikten sonra, denetim örnekleme yöntemlerini seçmelidirler. Denetçiler, bir hesap bakiyesinin dolar tutarını tahmin etmeye çalışırken genellikle klasik değişken örneklemesini kullanır. Örneğin denetçi, 500 hesap alacağının 50 örneğinin ortalama bakiyesinin 100 $ yerine 103 $ olduğunu düşünebilir. Birim başına ortalama tahmin yöntemini kullanarak denetçi, toplam hesap bakiyesinin 51.500 $ (500'ün 103 ile çarpımı) olacağını tahmin eder.

Kontrolleri Örnekleyin

Çoğu zaman daha küçük kar amacı gütmeyen operasyonlar, kalite kontrollerini uygulamak için personel ve kaynaklara sahip değildir. Müşterinin iç kontrollerinin kalitesi, bir denetçinin makul güvence elde etmek için ne kadar test yapması gerektiğini belirler. Denetçiler, iç kontrolleri değerlendirmek için genellikle nitelik örneklemesini kullanırlar. Dolar tutarlarını test etmek yerine, özellik örneklemesi, belirli özelliklere sahip bir olayın kaç kez meydana geldiğine odaklanır. Örneğin, bir denetçi nakit ödemelerinin bir örneğini alabilir ve bunlardan kaçının onaylanmadığını sayabilir. Denetçi, bu meydana gelme oranını tüm nakit ödemeleri popülasyonuna göre tahmin eder.

Sonuçları Değerlendirin

Örnekler için sapma oranı denetçinin kabul edilebilir oranından düşükse, denetçi büyük olasılıkla hesapların doğruluğu konusunda rahat hissedecek ve diğer alanlara geçecektir. Oran, kabul edilebilir orandan yüksekse, denetçi muhtemelen daha fazla test yapacaktır. Ancak, denetçiler, sonuçları değerlendirirken örneklerin niteliksel özelliklerini de dikkate almalıdır. Örneğin denetçi, onaylanmamış nakit ödemelerinin yetkisi olmayan biri tarafından parafe edilip edilmediğini dikkate alabilir. Bu olay, hiç başlatılmamış nakit ödemelerine kıyasla farklı bir risk seviyesi olabilir.